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本报记者 孙丽娜 田江韬 何爽 通讯员 张婷娟
按照海关总署最新发布的数据，2023年我国货物贸易进出口总值41.76万亿元，同比增长0.2%，好于预期，实现了促稳提质目的。今年前两个月，我国外贸同比增长8.7%，实现良好开局。业内人士指出，继续保持我国良好的外贸形势，需要所有外贸企业一起作出奋斗。其中很重要的一点，便是要即时防范潜在的税务危害，尤其是高发危害。
按照北京华税律师事务所发布的《外贸行业税务合规报告（2024）》，从国家税务总局和各地税务分部2023年败兴揭发的骗税案件看，白银等贵金属制品、农制品、纺织服装品、高科技等四大外贸行业，是增值税发票虚开和骗取出口退税的“重灾区”。华税律师事务所专家刘天永意见，外贸企业应牢靠树立税务危害防控认识，加强对业务各环节、各流程进行危害排查与防控，在税务合规的前提下，为我国外贸出口及百姓经济的高质量发展贡献力量。  制图：韩孙文
严防利用白银等贵金属制品骗税行径
2023年1月31日，国家税务总局网站发布的税案通报表示，北京市税务、公安、海关、人民银行等分部联合，依法查处北京市某贸易机构等2户出口企业骗取出口退税的案例。经查，这2户出口企业将不予退税的金、银等贵金属进行简单加工，经过伪装成高性能导线、空心电感器等可退税制品出口等手段骗取出口退税。 按照《财政部 国家税务总局关于调节纺织品服装等部分商品出口退税率的通告》（财税〔2008〕111号）的规定，自2008年8月1日起，我国取消了对白银的出口退税。但基于鼓励国内高端制造业发展的考量，针对以白银为原料，经过加工做成烟嘴、电路零件、盘子、银制导线、高性能导线等白银制品出口的，则可申请出口退税。这里政策背景下，此后几年里，有些违法企业以白银为重点原料，经过简单加工后出口，且商品出口到境外后多回炉成纯银上市营销。这种违法操作，实质上便是利用了政策差异骗取国家出口退税款。为堵塞这一政策漏洞，财政部、国家税务总局发布的《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通告》（财税〔2012〕39号）知道，倘若原材料成本80%以上为附件9所列原料的，应执行该原料的增值税、消费税政策（银为附件所列原材料，退税率为0）。然而，犯罪分子转而运用单位价值比较高的“钯”等原材料，与银一同做为商品原材料，从而将银的成本掌控在80%以内以逃避税收监管。对此，财政部、国家税务总局出台《关于以贵金属和宝石为重点原材料的货物出口退税政策的通告》（财税〔2014〕98号），将“钯”等原材料亦纳入到前述原材料范围。“然而，在贵重金属行业骗税现象并无消失。”刘天永分析，违法企业经过添加贵金属的方式，将所占原材料的成本掌控在80%的红线以内，伪装成科技制品，骗取出口退税的案件逐步增加。有些违法企业在制品出口后，在境外将黄金等贵金属拆解，其余配件再运回国内装入黄金等贵金属继续出口。在这个过程中，黄金等贵金属在境外被出售，镶嵌黄金的智能设备等道具则被反复循环利用。“以上骗税方式拥有较强的隐蔽性，易逃避打击，涉案税额常常很强。”刘天永说。国家税务总局长春市税务局干部霍淑义长时间从事出口退税工作。她意见，出口企业在开展出口业务之时，应从业务、财务、税务、法律层面等多维度，准确理解并适用出口退税政策，认识出口制品的生产工艺，尤其注重白银、黄金等的占比红线问题，严防出口退税危害。同期，严格按照实质交易状况，留存关联证明材料备查。严防虚开农制品增值税发票骗税行径
2023年11月，海南省税务局第1稽查局精细分析线索，依法查处了海南9户利用虚开农制品收购发票骗取出口退税的团伙案件。海南6户天然橡胶贸易机构经过虚构橡胶收购业务的手段，为自己虚开农制品收购发票6.5万份，虚开金额5.68亿元，为省外下游空壳企业虚开增值税专用发票5213份，虚开金额4.92亿元。下游空壳企业接受虚开增值税专用发票后，向国内多家出口企业虚开增值税专用发票。其中，接受虚开增值税专用发票的3户海南出口企业，经过买单配票、供给虚假备案单证等手段骗取出口退税。海南省税务分部追缴骗取出口退税267.79万元。 在众多的骗取出口退税案件中，将农制品做为道具骗税的案件，已占有相当大的比例。《外贸行业税务合规报告（2024）》分析指出，利用虚构农制品收购交易骗取出口退税，重点有两种方式：一种是出口企业登记备案为生产企业，自动虚构农制品收购交易，自动虚开农制品收购发票进行假出口和骗税；另一种是外贸企业本身不直接虚构农制品收购交易，而是经过他人为自己虚开的增值税专用发票，虚构出口交易，骗取出口退税。此种交易模式下，为出口企业虚开增值税专用发票的企业，需要海量的进项发票抵扣自己应当缴纳的税款，便利用农制品收购免税政策，制造虚假的农制品收购交易，虚开农制品收购发票。霍淑义意见，农制品出口企业须创立严格的内部危害防掌控度，加强对出口流程的监督和内部审计，对出口制品关联单据从源头上进行严格审核，保证其真实、完整、准确，避免显现虚开、谎报、骗税等状况；企业应注重出口退（免）税危害管理，保证申报的合法性和合规性，避免因误解政策而引起的骗税行径。另外，农制品生产、购销、加工全链条上的企业，应当即时排查潜在的虚开危害，尽快创立企业税务危害预警机制。严防利用纺织品和服装高退税率骗税行径
2023年1月，广东多分部联合查处一服装机构骗取出口退税案。何某某团伙利用广州市某服装有限机构等8户生产型出口企业，采取伪造营销合同、虚假收汇、虚构出口业务、获取虚假出口单证等手段假报出口。广州市某代理记账有限机构为该团伙成立拥有进出口资质的空壳企业，虚开增值税发票骗取出口退税供给帮忙。广州税务分部追缴骗取的出口退税3871.14万元，对未退税款326.62万元不予退税。关联责任人已被追究刑事责任，主犯被判处11年有期徒刑。 我国是全世界纺织产业规模最大的国家，生产制造能力和贸易规模长时间位居世界首位。这必定程度上得益于我国在纺织品服装行业给予的高出口退税率的政策支持。正因如此，纺织品、服装出口骗税案件，呈现出规模大、金额高、链条长等明显特点。早在2008年，国家将部分纺织品、服装、玩具的出口退税率加强到13%，随着市场和经济的变化，部分纺织品、服装的出口退税率一度高达17%。尽管日前纺织品、服装的出口退税率保持在13%，与增值税率持平，但其亦处在出口退税率很高的水平。因此呢，违法分子围绕13%的出口退税率进行违法操作。《外贸行业税务合规报告（2024）》分析指出，利用纺织品、服装骗取出口退税的重点模式有两种：第1种是“以次充好”“低值高报”。违法分子经过伪装和包装，将不可退税的商品伪装成能够退税的商品，将价值低的残次品伪装成高价值的商品，抬高商品的价格，获取虚假出口额。因为生产工艺、采购源自在海关环节难以核查，拥有较强的诈骗性。第二种是“买单配票”模式。违法分子经过购买他人出口货物信息，制造虚假报关单、虚开增值税专用发票、虚假结汇等手段假报出口，骗取出口退税。铜仁市税务局货物和劳务税科科长周勇意见，纺织品服装的生产、营销、出口业务触及多个环节，流程繁杂，有的货物、票据乃至可能在多个省市之间流转，处在每一个环节中的企业都应重视到其中的危害问题。因此呢，出口纺织品和服装的企业，应提高危害防控认识，严守真实交易的法律红线，创立健全财务制度及出口退（免）税企业内部危害防掌控度。在交易过程中，应加强对上下游企业的考察与评定，防范因上游虚研发票或走逃、失联、非正常注销而接受虚开增值税发票导致自己损失，同期应防范上下游企业相互勾结，诱发不可退税导致被利用实施骗税的危害。严防高科技行业走私和骗税行径
2023年10月，南京市雨花台区人民检察院颁布一块特大骗取出口退税案。经查，该团伙利用国家出口退税政策，将苹果手机出口境外获取退税，而后再经过拆机等方式走私回流到国内营销，3年内出口苹果手机超108万台，价税合计金额逾82.7亿元，骗税8.19亿元。法院对被告人分别判处5年至6年不等的刑期，同期处以50万至8000万元不等的罚金，并依法追缴关联违法所得。 华税律师事务所律师姜正和分析叫作，有些违法企业利用高科技制品体积小、附加值高、税收优惠多的特点骗取出口退税，不仅严重侵蚀了国家的税款，况且削弱了税收优惠政策对科技创新的促进功效。从公开案例看，有些违法分子先是在国内采购苹果手机，而后营销到香港，经过虚假报关及虚假出口交易的方式申请退税，由香港揽货人员将手机拆分为裸机和包装盒，再安排走私人员或是其他方式将手机走私到境内，包装盒则经过正常报关进口方式进入国内。最后，由关联人员组货在国内营销。违法分子在香港注册相关机构为境内企业供给外汇等方面的便利，是该类骗税案件的新特点之一。还有有些犯罪分子采取“买单配票”的手法，先经过中间商违法购买不退税货物的出口信息，如品牌手机、路由器等，篡改货主信息申报并取得报关单，而后经过购买或“票货分离”的方式，从虚开团伙违法取得虚开增值税发票，再由骗税团伙掌控的外贸企业申报出口退税，骗取出口退税款。姜正和暗示，关联企业应加强规章制度建设，针对各税种、政策实行有效监管，并定时开展税务健康检测；在开展“业财法税”融合方面，企业应从业务、财务、法律、税务四个层面重新审核企业经营模式，从业务上保证交易的真实性和相关性，从财务上创立财务档案制度和账簿检测制度，从法律和税务层面对合同流、票据流、资金流和业务流进行合规检测，防范企业涉税危害；另一，企业要保持与主管税务机关的积极沟通，妥善处理各类涉税问题。必要时，亦可聘请专业公司，对业务进行全程跟踪，以便即时发掘问题和防范危害。本文刊发于《中国税务报》2024年3月15日B1版。
源自：中国税务报
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发表于 2024-9-6 02:50:33
