业务流程的梳理与重构——进口报关企业合规整改的成败之举

l14107cb · 发表于 2024-8-24 14:58:24

走私类案件始终是咱们办理的最重点的案件类型之一，尤其是其中的走私普通货物、物品罪，更加是走私类犯罪中与企业经营相关的高发罪名。按照最高检2022年颁布的检察业务数据，走私普通货物、物品罪占起诉单位犯罪总数的6.7%，排名第四，因此呢在最高检起步合规试点工作之初，怎样对涉走私犯罪的单位进行有效合规整改就已经备受关注，最高检还专门发布了走私犯罪涉案企业合规整改的典型案例。其实从犯罪手法来看，非常多进口报关机构的犯罪行径及模式并不隐蔽，亦不高超，最平常的便是报关时篡改单证信息以达到少缴或不缴税款的目的。为么这么简单的手法始终屡禁不止、难以根除，根源还是在于绝大部分涉案企业报关业务流程过于简单，操作过程严重缺乏监管，而这便是咱们对涉案进口报关机构实施有效合规整改的关键，同期亦是第三方专家和检察官最关心的问题。梳理及重构进口报关业务流程，以保准进口业务全面合规运行，才可避免涉案企业再次触及走私危害。

1、进口报关业务流程整改“两个基本点”——合同洽商与进口申报

咱们接触过的涉嫌走私犯罪的涉案企业，其实都有一套自己的报关操作流程，有些还有书面操作指引。无发掘问题时机构看起来还能够运行，一旦涉案并进入合规整改，经过内部调查咱们就会发掘这些流程存在很大问题，不符合法律的规定，省略关键审批节点，缺乏实质审查等等。做为指点整改的合规顾问律师，到底应该根据什么样的标准来梳理和重构业务流程？构建的新流程是不是能够通过第三方专家和检察官的考察？相信非常多律师都会有这般的疑问。但其实问题的答案，已然写在了在有些明文规定的法律法规与行业规范之中。在办理进口报关企业合规不起诉项目之初，咱们就对可能触及的所有法律法规、行业规范进行检索和梳理，有些咱们辩护时可能接触比较少的法律法规，其实在合规整改中非常重要。例如《海关法》《海关稽查条例》《海关进出口货物报关单填制规范》《海关进出口货物申报管理规定》《关于处理主动披露涉税违规行径相关事项的公告》等法律规范，以及国家标准《代理报关服务规范》（GB/T37518-2019）、海关行业标准《报关服务作业规范》(HS/T32-2010)等标准文件，对进口报关企业在进口报关操作中需要做到什么、不可做什么已然做出了非常知道的规定，并且给予了非常拥有参考性的流程性指引。将这些法规、规范做为依据和指引，并充分总结走私类犯罪的辩护经验，咱们认为，做好进口报关业务流程的整改，关键在于以下两个基本点：规范合同洽商签署环节，以及重构进口申报操作环节。一
合同洽商签署环节：资信审查与合同管理
众多的走私案件，最起始都是由于客户提出想要压低进口成本的需求，涉案报关企业的业务主管或业务员为了去挽单，才协同客户铤而走险，修改单证，最后被海关查获引起案发的。可见，进口报关机构的走私危害，很大一部分是源自于拜托报关的客户。例如，在咱们办理过的广州进口报关代理机构的合规不起诉案件中，该企业在业务洽商时无和客户签署任何书面合同，且与其合作的客户大多不具备进行进口贸易的关联资质。引起该企业案发的原由，亦正是与其合作的某不具备进口资质的机构谋求低报暗里串通报关员篡改报关单证，最后被海关稽查发掘后人赃俱获。实质上，非常多从事进口代理报关业务的小企业都无事前进行客户资信审查的习惯，更无创立规范的业务合同管理制度，业务员径行拉拢业务、接洽客户，并经过口头或微X聊天等形式约定服务内容的现象屡见不鲜。洽商周期对业务员约束和监管的缺失，容易引起业务员与资质不明的客户暗里串通，从而埋下走私犯罪的隐患。因此呢，有效流程整改的第1步，便是构建规范的合同洽商签署流程，保证事前对客户进行充分的资信审查、签署规范的书面合同去约束客户尽到相应的合规义务，以防范客户一方带来的危害。在上文说到的《代理报关服务规范》和《报关服务作业规范》中，针对代理报关服务过程中的客户资质审查及代理报关服务合同的签定都有仔细的规定，内容涵盖合同的洽商拜托、评审、签署与跟踪执行。在构建合同洽商签署环节的流程时，咱们能够参考这些行业规范所设置的环节和内容，来设计严密而又可操作的过程，对客户资信与合同内容进行把关。

图 1：合同洽商签署环节流程示例咱们将书面的法律法规和行业规范充分结合实质的办案经验，总结出以下几个需要在流程构建时重点关注的环节：1、客户资信审查须全面为防范客户方所带来的违规危害，第1步便是要对客户做好全面的资信审查。然则咱们经过对许多企业的内部调查发掘，不少企业仅仅需求客户供给企业营业资质、进口资质关联的材料，而不对内容的真实性进行进一步审查，这般难免引起资信审查流于表面。由于拥有合法的企业营业资质与货物进口资质是对客户资质最基本的需求，要尽可能防止客户一方带来的违法违规危害，这就需要报关企业实质性地审查与评定客户的履约能力与信用，不仅要认识客户企业营业资质、货物进口资质等，还应当认识客户企业的经营情况、财务情况、诚信情况及守法记录。例如，在面对初次洽商的客户时，涉案报关企业能够在客户供给营业执照等关联资质材料后，自主前往工商网站查找确认以上材料的真实性，还能够需求业务员进一步去认识客户机构的经营情况与财务情况、信用情况。2、合规保证义务须知道防范客户方所带来违规危害的第二步，便是在洽商周期经过合同条款等方式知道客户的合规保证义务。许多进口报关企业并不会与客户签定规范统一的《进口代理报关服务合同》，无书面文件知道做为客户应尽的合规保证义务，报关企业与客户单位的权责没法得到有效划分。在咱们办理的合规不起诉案件中，做为顾问律师咱们都意见涉案报关企业运用统一制式的《进口代理报关服务合同》，在合同条款中约定合规承诺条款，例如：双方保证拜托事项符合国家的法律、法规；不得利用报关企业的代理报关行径进行违法犯罪活动，应保准进口货物有合法源自，不存在侵犯知识产权的状况等。除了统一制式的代理报关合同，涉案企业亦能够经过独立的协议或承诺函等形式，将客户接受并承诺履行合规保证义务做为双方缔结正式代理报关服务合同的前提要求。一方面尽可能保证客户提交资料的真实性，另一方面亦将报关企业合规经营的认识确定下来，知道划分责任范围。3、报关员与客户接触须禁止在非常多报关机构的实质运营中，都会对报关操作的各环节和各岗位职责作出比较仔细的规定，然则在咱们实质接触到的涉案报关企业中，非常多都是报关员一人独自操办从洽商到申报的全流程。显然，在这般的业务操作流程下，很容易滋生客户与报关员暗里勾结偷逃税、客户暗里向报关员传送不正当利益等违法犯罪行径。为防止此类问题的显现，涉案报关企业应当严格区分洽商环节的对接业务员与申报环节的操作业务员，以保证负责洽商的业务员没法进行申报操作，负责申报的业务员没法直接与客户接触。因此呢，在进行合同洽商签署环节的流程整改时，应重视设置专门的岗位负责客户洽商与合同签署，禁止负责申报的报关员与客户直接接触。在以上的合同洽商签署的各个环节中，拥有审核资质的人员以及合规员，亦应即时地在合同洽商环节中有效介入并予以监督和审查，按照业务员的审查过程与标准，结合自己把握的进口报关行业法律知识、业务经验，审慎地进行核实、复查，以综合评判与该客户开展进口报关代理业务的合规危害体积。二
进口申报操作环节：流程搭建与合规审查
申报环节是进口报关业务的核心环节，低报、伪报等违法违规行径正是在这个环节中产生，自然作为海关监管的重点。因此呢这个环节的有效整改常常是第三方专家及检察官审核的重点。怎样在申报环节恰当设置业务审批流程、确定审查标准、规定审查范围，促进报关企业勤勉、全面、有效地履行审查义务，最大限度降低报关企业的业务合规危害，是彰显合规整改有效性的最关键部分。1. 嵌入法律需求，搭建业务流程（1）业务流程应表现报关企业法律义务首要，业务流程设置应充分表现报关企业的法律义务。设置恰当的业务申报审批流程，首要任务是全面认识进出口关联法律规范针对申报服务内容及流程的需求，并紧密围绕法律规范的内容，设置申报环节的详细审核流程及节点。业务合规的前提必定是合法，合法必然是合规的基本前提，因此呢整改后的业务流程必须吸纳法律规范的强制性需求，后续以此为基本确立的审批流程才可能起到抵御法律危害的功效。在上文已然介绍到的海关法等法律法规以及海关行业标准、国家标准中，对报关操作的各个环节中报关企业应尽的义务已有非常详实的需求。例如，进口报关企业在货物申报前负有恰当审查货物报关单证资料、填制报关单、向海关电子申报的义务，申报后还须协同海关的查验、抽检工作；当可能存在违规申报行径及危害，报关企业应当即时发掘并处置，否则报关企业就要对违规申报所诱发的害处结果承担责任等。因此呢，针对法律规范的知道需求，报关企业唯有遵守才可不越“雷池”，而将这些需求内化为业务流程，保证其强制性，才可保证企业创立的业务流程是全面符合法律需求的，合规亦才具备了基本。（2）业务流程应知道合规审查节点其次，业务流程设置应直接反映合规审查人员的介入节点。在确定了业务申报基本流程后，报关企业应进一步知道拥有审查职责的人员介入业务流程的环节，保证其能够实质发挥合规审查功效。报关企业不可只笼统地规定审查人员拥有审批业务的权限，必须对审查人员怎样介入业务、在哪个周期介入、介入的程度均予以知道，否则审查人员的审查权只能流于形式，沦为一纸空谈。第三方专家和检察院在评定流程整改办法的有效性时，非常关注审查人员对流程操作监管的覆盖程度。按照海关法等关联法律法规及行业规范，以及办案的实践经验，咱们总结认为，审查人员应当最少在所有报关企业负有审核、复核义务的环节介入，并且介入应拥有连贯性，才可保证对业务申报行径形成有效监管。例如，报关单证材料毫无疑问必须经过审查人员审核，但在报关人员按照单证材料填制报关单后，审查人员还应进一步审核报关单的填制是不是与单证材料内容一致。当报关人员在海关系统录入数据后，审查人员还要继续审核录入的数据是不是与报关单内容一致等等。仅有保证审查人员的审查权严密地覆盖于与报关单证关联的各环节，才可保证报关企业向海关最后申报的数据不存在审核疏漏，符合真实性、完整性需求。可见，想要实现有效业务整改，严格依据法律规定设置业务流程过程是基本，这里基本之上，必须知道审查人员介入审批的节点。并且，这些节点的设置应保证审查人员职权及工作内容的连贯性、系统性，应环环相扣、前后承接，这般才可避免因审查权限过小、环节缺漏或审查主体频繁更换等而引起监管疏忽，才可对企业及员工的申报行径实现有效的监督。

图 2：进口申报操作环节流程示例

2. 知道权力设置，细化合规审查

（1）确立合规员的违规业务终止权在规范业务流程设计之后，另一个重点是应当赋予合规员暂停或终止业务进行的权力，为合规审查增添“利齿”，实质性地约束与整改违规申报行径。业务流程、节点的设计知道了合规员介入业务的权力，相应的，必须同步赋予业务审查人员终止业务的权力，才可能实现对申报行径的实质性管控。首要，报关企业应当协调好合规员与业务分部主管之间的审批权限分配，在业务流程中审慎思虑业务审查人员与分部主管审批权的位阶、次序，保证合规员拥有制约业务分部主管的权力与资格。其次，报关企业应当明文赋予合规员“一票否决权”等终止业务的权力，在发掘申报流程反常且没法纠正时，准许合规员独立终止该项不合规的业务申报，并保证该权力不受任何个人的影响，亦不会为业务审查人员带来任何有害影响。唯有在业务流程中充分保证业务审查人员的审批权及否决权，才可有效发挥合规审查的业务监督、人员监管功效，合规整改亦才可被评估为“有效”。（2）形成合规审查指引性文件业务合规需求合规审查必须全面、有效、可操作，这就需求企业及其员工必须清楚地晓得合规审查审什么、怎么审、按什么标准审，否则审查工作无从进行。因此呢业务流程整改的又一要点，是企业应当结合其业务流程，细化各审批节点的审查内容要点及审查方式。合规审查的内容及审查方式一般直接决定审查的效果，因而必然是合规整改有效性评判的重点考察原因。在咱们承办的某报关企业合规不起诉案件中，第三方专家就曾在现场考察访谈的过程中，需求涉案报关企业对其设置的审查环节的审查要点及办法予以知道，并形成规范性质的书面文件，在企业内部发放，做为业务审查人员的履职依据。可见，第三方专家非常关注企业业务审批的实质性内容，需求审批必须详细化、模式化、流程化，不可仅依据关联人员的主观经验判断。咱们按照该机构代理报关业务的性质、特点，结合报关人员丰富的实践经验，形成为了一份内容全面且高度符合企业经营实质的《合规审查指引》，做为业务合规审查的依据。该《合规审查指引》以整改后的业务流程为框架，规定了七个详细的审查过程，包含：审查客户资质、审核合同草稿、审查报关单证、复核报关单草单、复核预录入报关单、审查纳税、审查业务结算。同期咱们还将每一个审查环节的详细审查内容仔细列举，拥有很强的实操性，极重地提升了审查工作的效率及客观性，得到了第三方专家和检察院的高度认可。一份全面的合规审查名单能够做为报关企业履行审查义务、防范疏忽过失的有力证明，能够有效帮忙企业向海关争取从宽处理，或乃至足以做为企业免责的证据。因此呢，细化合规审查内容，知道合规审查办法，并外化为机构规范性文件，能够有效地保证业务流程整改的实质性。

2、进口报关业务流程整改推行的保证——配套修订其他管理制度

业务流程的整改寓意着将报关企业原有的业务运营模式，乃至是工作办法都所有打破，一切推倒重来，因而这个过程必然是“牵一发而动全身”的，机构经营管理的其他方面必定会受到影响，因此呢亦必须作出相应的调节，以适应、帮助业务流程整改的推行。详细而言，业务流程的整改应当协同机构其他管理制度的创立和修订一同推进，经过在其他制度内容中同步规定整改后的业务流程、内容、运行规则及关联岗位人员职责权限等，保证业务流程整改与机构其他事务相协调、整改后的业务流程各环节均具备恰当性及可操作性。例如，报关企业重构进口业务流程的同期应当制定或修订机构合规管理制度、业务管理制度、财务管理制度等，经过基本制度确定报关人员、业务分部主管及财务、法务、合规等管理分部人员的职权及工作内容，为各分部、岗位人员划清职权行使的边界，保证各岗位履职不存在职责冲突或缺位，业务流程能够顺利运行。又如，针对合规员的选任，报关企业应当依据法律规定确立相应标准，并指定、筛选符合要求的人员担任。选任具备相应资质、受过专业技能训练、有丰富业务经验的人员做为报关业务员及审查岗位人员是法律规范的需求，是业务合规的必须要求之一，报关企业应在相应管理制度中表现该项需求，并按照实施。再如，报关企业能够出台关联管理规定，规范机构银行账户、对外洽商平台、内部办公软件的运用，以及业务资料的存档等，对与业务开展关联联的各个方面均加强管理，从而为业务监管、员工行径监管创造更加多有利的外边要求，针对业务合规整改的顺利推行当然是有所助益的。

3、进口报关业务流程整改的落地与实施——业务操作线上化

线上业务操作系统在进出口报关行业中是被广泛运用的，然则咱们在案件办理过程中调查发掘，非常多报关企业的线上操作系统，并不具备对报关各个操作的审核、审批功能，仅仅作是为记录保留业务文件、统计业务数据来运用。另一，业内运用比较广泛的业务操作系统几乎都是以服务出口业务为主，并无针对进口业务而设计的专门的线上系统。在进口报关涉案企业的合规整改中，整改后的业务操作流程能否实现线上化，是第三方专家和检察官非常关心的热点问题。在办理广州某进口代理报关机构的合规不起诉案件时，咱们在为涉案企业搭建好合法规范的业务操作流程、制定完善各类业务管理制度后，充分思虑进口报关程序的特殊性、行业的操作习惯及各功能间的联动性，为涉案企业设计了广州首个进口报关专用的线上审批系统，成功将整改后进口报关业务流程的各个操作环节及审批节点移植到线上平台，并在实质投入运用后取得了良好的效果。这里次线上系统的设计运用过程中，咱们总结认为，该系统之所能够得到良好运行成效、并取得第三方专家和检察官的一致认可，有以下三点原由：第1，系统实现了与单一窗口的数据互通，能够一键预录入报关单信息，加强了申报效率，并在申报后可经过系统第1时间获取货物的申报状态等信息，实现了报关机构的报关操作与海关分部审查的直接联通。第二，系统将报关操作流程进行线性化设计，充分保准任何一个审批节点未进行操作或审批不经过，均不可进行下一步的任何操作，实现了纸面上的各个合规审查节点能够充分地在线上系统的实践操作中得到表现和保证。第三，系统区分区别账户的操作权限，保证合规员审核的一票否决权，严格限制业务员的账户权限，防止业务员绕开审核私自篡改报关数据、一人包办报关操作的所有环节。涉案报关企业将该线上系统投入运用后，不仅便利了报关操作，况且最大程度保证了整改后业务流程监管的全覆盖。

4、结语

代理进口报关行业走私危害高发是由于业务性质决定的，但该危害并非没法避免，业务流程的整改与完善便是进口报关企业隔绝刑事、行政处罚危害的“利器”。有效的进口业务流程整改，应保证流程设置完全符合法律规范的需求，保准包括了所有的必要环节。业务审查是业务流程合规的重要保证，应保证在各环节均予以落实。而想要落实业务监管，就要充分思虑流程设置的恰当性、可操作性及便利性，因而还要同步实施企业治理制度的制定与修订、审批手段电子化等办法。仅有全面考量法律规定、行业惯例等外边需求，并充分结合企业组织架构设置、管理模式及业务发展需要等内部原因，才可真正符合第三方专家及检察院的考察需求，帮忙涉案企业经过合规整改来有效规避危害、规范业务经营、促进企业发展。本文作者

龚政

宋氏律师事务所

gongzheng@songchambers.com

武汉大学法学院法学学士

日本京都大学法学科研科刑法学硕士

杨琳

宋氏律师事务所

yanglin@songchambers.com

西南政法大学法学学士

武汉大学刑法学硕士

美国芝加哥肯特法学院公派留学生

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